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干货:房地产企业《企业季度企业所得税纳税申报表》的填报技巧‘亚慱体育app在线下载’

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本文摘要:中道财税:房地产修建业财税问题解决专家原创 作者:胡岚房地产开发企业的企业所得税纳税申报表填报一直是每一个房地产财政人员的困扰,特别是对于刚入职房地产企业的财政人员,经常在季度填报时会不知所措。本文通过对相关房地产企业所得税填表说明的整理,并联合房地产公司实务让你快速掌握房地产企业的季度所得税申报表的填报技巧。

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中道财税:房地产修建业财税问题解决专家<原创> 作者:胡岚房地产开发企业的企业所得税纳税申报表填报一直是每一个房地产财政人员的困扰,特别是对于刚入职房地产企业的财政人员,经常在季度填报时会不知所措。本文通过对相关房地产企业所得税填表说明的整理,并联合房地产公司实务让你快速掌握房地产企业的季度所得税申报表的填报技巧。一、政策划定  《房地产开发谋划业务企业所得税处置惩罚措施》划定,企业销售未完工开发产物取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)盘算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

开发产物完工后,企业应实时结算其计税成本并盘算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并盘算的应纳税所得额。  《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》填报说明要求,房地产开发企业销售未完工开发产物取得的预售收入,应当根据税收划定的预计计税毛利率盘算的预计毛利额填入第4行“特定业务盘算的应纳税所得额”。二、未完工年度季度申报表填报(一)财政资料甲房地产公司开发的A项目于2019年10月份预售,4季度取得衡宇预售收入21,800万元,当期预缴城建税、教育费附加、地方教育费附加及土地增值税等共计294 元。1、账务处置惩罚为:借:银行存款 21,800万元 待:预收账款---房款 21,800万元借:应交税费—应交土地增值税 200万元 应交税费—应交都会维护建设税 42万元 应交税费—应交教育费附加 18万元 应交税费—应交地方教育费附加 12万元 应交税费—应交水利基金 12万元 应交税费—应交印花税 10万元 贷:银行存款 294万元2、2019年4季度末利润表数据如下:3、本企业该项目适用的预计毛利率是15%,适用的企业所得税税率为25%。

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土地增值税预缴率为1%、水利基金税率为0.06%、印花税的税率为0.05%、增值税预缴率为3%、城建税税率为7%、教育费附加征收率为3%、地方教育费附加征收率为2%。(二)盘算特定业务盘算的应纳税所得额1、预计毛利额=21,800/(1+9%)*15%=3000万元2、特定业务盘算的应纳税所得额=预计毛利额—预缴的种种税金(不包罗预缴的增值税)=3,000-294=2,706万元(三)未完工阶段季度纳税申报表填报2019年4季度企业所得税预缴表(四)总结:因为未完工年收到的款子全部“预收账款”核算,发生的成本也都在“开发成本”核算,因此“营业收入”于“营业成本“全部为零,所以只需要根据国税发(2009)31号文划定,根据预计毛利率盘算出预计毛利额,然后减掉当期已经缴纳的土地增值税预缴率为、水利基金税率为、印花税的税率、城建税税率、教育费附加征收率、地方教育费附加征收率等税费后,余额填在季度申报表第四行“特定业务盘算的应纳税所得额”就可以了。三、完工年度季度申报表填报(一)财政资料2020年9月份底该项目竣工决算。

并收取完全部房款,其中1季度收款16,350万元,2季度收款27,250万元,3季度收款38,150万元,4季度收款5,450万元。2020年12月底该项目全部交房完毕,增值税进项税额留底金额为4,797.08万元。

2020年4季度结转销售收入100,000.00万元,结转销售成本71,502.92万元,结转税金及附加1,614.35万元。1、账务处置惩罚:借:预收账款—房款 109,000.00 贷:主营业务收入—衡宇销售收入 100,000万元 应交税费—应交增值税(销项税额) 9,000万元借:主营业务成本—衡宇销售成本71,502.92万元 贷:开发产物 71,502.92万元借:应交税费——应交增值税(销项税额)9,000万元 贷:应交税费——应交增值税(进项税额)4,797.08万元 应交税费——预交增值税 2,850.00万元 应交税费——未交增值税 1,352.92万元借:税金及附加 1,614.35万元 贷:应交税费—应交土地增值税 1,000.00万元 应交税费—应交都会维护建设税 294.20万元 应交税费—应交教育费附加 126.90万元 应交税费—应交地方教育费附加 84.06万元 应交税费—应交水利基金 60.00万元 应交税费—应交印花税 50.00万元2、2020年各季度利润表数据如下:(三)盘算1-3季度特定业务盘算的应纳税所得额1、预计毛利额=(16,350+27,250+38,150)/(1+9%)*15%= 11,250万元2、预缴税金额=(16,350+27,250+38,150)/(1+9%)*【(1%+0.06%+0.05%+3%*(7%+3%+2%))= 1,102.50万元3、特定业务盘算的应纳税所得额=预计毛利额—预缴的种种税金(不包罗预缴的增值税)=11,250-1,102.50= 10,147.50万元(四)1-3季度未完工阶段季度纳税申报表填报备注:-7,605.00 = -2,317.00+(-2,262.50)+(-3,025.50)这里要特别提醒的是,季度预缴纳税申报表中的今年累计金额是从1月1日起到本期的累计金额,即1季度的今年累计金额为1-3月份金额,二季度本期累计金额为1-6月份的累计数,三季度本期累计金额为1-9月份的累计数。

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(五)盘算4季度特定业务盘算的应纳税所得额1、预计毛利额冲回金额 =-(3000+11,250)=- 14,250万元2、预缴税金冲回金额 =-(294+1,102.50)= -1,396.503、特定业务盘算的应纳税所得额=预计毛利额—预缴的种种税金(不包罗预缴的增值税)=-14,250-(-1,396.50)= -12,853.50万元(六)4季度未完工阶段季度纳税申报表填报四、案例剖析:从案例我们可以看出,甲公司在2020年同时履历了未完工开发产物的预售阶段即2020年1-3季度和未完工开发产物转完工阶段即2020年4季度两个阶段。那么对于房地产财政人员来说,虽然是同一年的差别季度,可是季度所得税纳税表填写完全差别。在4季度一定要牢记把之前的预计毛利额冲回,否则就会多缴纳企业所得税,给企业带来庞大的损失。


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